Introducción:

El siguiente trabajo se analizará cuáles son las implicaciones de que se impongan medidas impositivas a los dos grandes componentes de una economía: oferta y demanda.

De igual manera, se revisarán las incidencias de los impuestos en términos de elasticidad y su relación con los consumidores, compradores y productores.

Después de la introducción, el trabajo se compone de la siguiente manera: en el segundo punto se revisarán los costos de los impuestos en la economía tanto del lado de la oferta como de la demanda. En el tercer punto, la incidencia y elasticidad de los impuestos. Por último, se presentarán las conclusiones.

2.- Los costos de los impuestos por el lado de la oferta y la demanda

Todos los gobiernos (desde el gobierno federal hasta los gobiernos locales en pequeños pueblos) utilizan los impuestos para recaudar fondos para financiar proyectos de obras públicas como carreteras, escuelas y defensa nacional. Debido a que los impuestos son un instrumento de política muy importante y debido también a que afectan nuestras vidas de muchas maneras, a lo largo de este trabajo trataremos el estudio de los impuestos en varias opciones.

Iniciamos nuestro trabajo de cómo los impuestos afectan a la economía. Para poner nuestra discusión en contexto, imagine que un gobierno local decide realizar un festival anual de helados que incluye un desfile, fuegos artificiales y discursos de los funcionarios de la ciudad. Para recaudar dinero para pagar la celebración, la ciudad decidió imponer un impuesto de $0.50 sobre las ventas de vasos. Dos grupos de cabildeo entraron en acción inmediatamente después de que se anunciaran los planes.

La Asociación de Consumidores de Helado ha asegurado a los consumidores de este prodcuto que será difícil llegar a fin de mes y está presionando para que los proveedores de hielo paguen el impuesto. La Asociación Nacional de Fabricantes de Helados, por otro lado, cree que a sus miembros les resulta difícil sobrevivir en un mercado competitivo y cree que los compradores de helados deben pagar impuestos.

Para llegar a un acuerdo, el alcalde sugirió que los compradores paguen la mitad del impuesto y los vendedores la otra mitad. Para analizar estas propuestas, debemos hacernos una pregunta simple pero esencial: cuando el gobierno decide gravar un producto, ¿quién soporta realmente la carga de este impuesto? ¿Es bueno el comprador? ¿Venta? O si los compradores y vendedores comparten la carga fiscal, ¿quién determina cómo la dividirán? ¿Puede el gobierno legislar para compartir la carga como propone el alcalde, o depende de las fuerzas básicas del mercado?

se refiere a la forma en que se distribuyen los impuestos entre las distintas personas que componen la economía. Como se verá más adelante, se pueden obtener algunas ideas sorprendentes sobre los efectos de los impuestos aplicando instrumentos de oferta y demanda.

Revisaremos los impuestos impuestos a los vendedores de productos. Suponga que un gobierno local aprueba una ley que requiere que los vendedores de helados paguen al gobierno $0.50 por cada vaso de helado vendida. ¿Cómo afecta esta ley a los compradores y vendedores de helados? Para responder a esta pregunta, analizaremos la oferta y la demanda en tres pasos: 1) Determinar si la ley afecta la curva de oferta o la curva de demanda. 2) Determinar en qué dirección se mueve la curva. 3) Revisar cómo este cambio afecta el precio y la cantidad de equilibrio. 

Paso 1) El impacto inmediato del impuesto afecta a los proveedores de helados. Dado que el impuesto no se aplica a los compradores, se demanda la misma cantidad de helado a cualquier precio, por lo que la curva de demanda no impone un impuesto en la forma en que los participantes del mercado comparten la carga del impuesto. Los impuestos sobre las ventas, por otro lado, hacen que sea menos rentable vender helados a cualquier precio. Por lo tanto, la curva de oferta se desplaza. 

Paso 2) Debido a que el impuesto a las ventas aumenta el costo de producir y vender helado, la oferta se reduce en todos los niveles de precios. La curva de oferta se desplaza hacia la izquierda (o equivalentemente hacia arriba).

Además de determinar en qué dirección se ha desplazado la curva de oferta, también podemos determinar cuánto se ha desplazado la curva. El precio efectivo de los vendedores (la cantidad que se quedan después de impuestos) es $0.50 menos que cualquier precio de mercado para el helado. Por ejemplo, si el precio de mercado de la taza es $2, el precio real que recibe el vendedor es $1,50. Independientemente del precio de mercado, un vendedor ofrecerá cierta cantidad de helado como si el precio fuera $0.50 menos que el precio real.

En otras palabras, para inducir a los vendedores a ofrecer una cantidad determinada, el precio de mercado ahora debe ser $0,50 más alto para compensar el efecto del impuesto. Por lo tanto, la curva de oferta se desplaza hacia arriba por el monto del impuesto ($0.50). Paso 3. Habiendo determinado cómo se ha desplazado la curva de oferta, ahora podemos comparar el equilibrio original y el nuevo.

Ell precio de equilibrio del helado aumenta de $3 a $3,30 y la cantidad de equilibrio disminuye de 100 a 90 tazas. Dado que los vendedores venden menos y los compradores compran menos en el nuevo equilibrio, el impuesto reduce el tamaño del mercado de helados. Ahora podemos volver a la cuestión de la atribución de impuestos: ¿quién paga impuestos? Los compradores y vendedores comparten la carga, incluso si el vendedor paga todos los impuestos al gobierno.

Como el precio de mercado aumentó de $3 a $3,30 en el momento del impuesto, los consumidores pagaron $0,30 más por cada taza de helado que antes del impuesto. Así que el impuesto empeora las cosas para los compradores. El vendedor vende a un precio más alto que antes ($3,30), pero el precio efectivo después de impuestos se reduce de $3 antes de impuestos a $2,80 después de impuestos ($3,30 – $0,50 = 2,80). Entonces, el impuesto también empeora la situación de los vendedores.

3.- Elasticidad e incidencia del impuesto

Cuando se grava un bien, los compradores y vendedores de ese bien comparten la carga fiscal. Pero, ¿cómo se distribuye exactamente la carga fiscal? Es difícil dividir por igual. Para comprender cómo se distribuye la carga, considere el efecto del impuesto en dos mercados. En cualquier caso, la curva de demanda original, la curva de oferta original y el impuesto crean una brecha entre lo que pagan los compradores y lo que reciben los vendedores. (Ninguno de los paneles de la figura representa nuevas curvas de oferta o demanda. El desplazamiento de la curva depende de si el impuesto se aplica a los vendedores o a los compradores. Como hemos visto, lo anterior no tiene nada que ver con las consecuencias fiscales.)

La diferencia entre los dos paneles es la elasticidad relativa de la oferta y la demanda. Panel a) Tributación en un mercado con oferta muy elástica y demanda relativamente inelástica. Esto significa que los vendedores son impuestos sobre la nómina. Los impuestos sobre la nómina crean una brecha entre el salario de un trabajador y lo que paga la empresa. La comparación de los salarios imponibles y no imponibles muestra que los trabajadores y las empresas comparten la carga fiscal. La distribución de la carga fiscal entre trabajadores y empresas no depende de si el gobierno recauda impuestos de los trabajadores o de las empresas, o si distribuye los impuestos por igual entre los dos grupos. Salario sin impuestos Carga de trabajo 0 Salario Demanda de mano de obra Oferta de mano de obra Brecha salarial Salario recibido por los trabajadores Salario pagado por las empresas muy sensibles a los cambios en el precio del bien (por lo que la curva de la oferta es relativamente plana), mientras que los compradores no son muy sensibles (por lo que la curva de la demanda tiene pendiente relativamente pronunciada).

Si se impone un impuesto en un mercado con esta flexibilidad, los vendedores no obtienen precios mucho más bajos, por lo que los vendedores solo tienen una pequeña carga fiscal. Por el contrario, el precio pagado por el comprador aumentó significativamente, lo que indica que la mayor parte del impuesto corre a cargo del comprador. Un impuesto gravado en un mercado donde la oferta es relativamente inelástica pero la demanda es altamente elástica. En este caso, los vendedores no son muy sensibles a los cambios de precios (por lo que la curva de oferta es más pronunciada), mientras que los compradores son muy sensibles (por lo que la curva de demanda es más plana). Esto muestra que cuando se impuso el impuesto, el precio pagado por los compradores no aumentó mucho, pero el precio recibido por los vendedores disminuyó significativamente. Por lo tanto, la mayor carga fiscal la soporta el vendedor.

Ambos grupos brindan una lección general sobre cómo se distribuye la carga tributaria: la carga tributaria es más pesada en el lado del mercado que es menos flexible. ¿Por qué es esto cierto? Esencialmente, la persistencia mide la tendencia de los compradores o vendedores a salir del mercado cuando las condiciones ya no son favorables. La baja elasticidad de la demanda significa que los compradores no tienen buenos sustitutos para el consumo del bien en cuestión. La baja elasticidad de la oferta significa que los vendedores no tienen buenos sustitutos para ese producto en particular.

Cuando los bienes están sujetos a impuestos, el lado del mercado con menos sustitutos está menos dispuesto a abandonar el mercado y, por lo tanto, soporta la mayor parte de la carga del impuesto. Podemos aplicar esta lógica al impuesto sobre la nómina discutido en el estudio de caso anterior. La mayoría de los economistas laborales creen que la oferta de mano de obra es mucho menos elástica que la demanda de mano de obra. Esto significa que la mayor parte del impuesto sobre la nómina lo soportan los empleados, no las empresas. En otras palabras, la distribución de la carga tributaria está lejos de ser equitativa, como esperaban los legisladores.

Conclusiones

– Cuando el gobierno grava un bien con un impuesto, la cantidad de equilibrio de dicho bien se contrae. Esto es, un impuesto sobre un mercado reduce el tamaño del mercado.

– Un impuesto sobre una bien crea una brecha entre el precio que pagan los compradores y el precio que reciben los vendedores. Cuando el mercado se desplaza hacia el nuevo equilibrio, los compradores pagan más por el bien y los vendedores reciben menos por éste. En este sentido, tanto compradores como vendedores comparten la carga del impuesto. La incidencia fiscal, esto es, la división de la carga del impuesto, no depende de si éste se impone a compradores o vendedores.

– La incidencia fiscal depende de la elasticidad precio de la oferta y la demanda. La mayor parte de la carga recae del lado del mercado que es menos elástico, porque dicho lado del mercado puede responder con menor facilidad al impuesto, cambiando la cantidad comprada o vendida.

Referencias bibliográficas

ALBIÑANA GARCÍA-QUINTANA, César, “Los impuestos de ordenamiento económico”, Revista Hacienda Pública.

ÁLVAREZ ARANA, José Federico, Los sistemas de información. Una herramienta para el ejercicio de la actividad fiscalizadora, en colaboración administrativa.

CAAMAÑO ANIDO, M. A. y CALDERÓN CARRERO, J. M., “Globalización económica y poder tributario: ¿hacia un nuevo derecho tributario?” DURÁN RODRÍGUEZ, “Los precios de transferencia en el ámbito del comercio Fiscalidad internacional.